ul. Hetmańska 1A/12 Poznań kancelaria@taxconnect.pl +48 61 85 15 329
15-01-2025

Prezenty dla kontrahentów a kwestie podatkowe – VAT i PIT/CIT


Prezenty dla kontrahentów są nie tylko wyrazem wdzięczności i elementem budowania relacji biznesowych, ale również wiążą się z obowiązkami podatkowymi. Oto kluczowe aspekty, które warto mieć na uwadze:

VAT

1. Prezenty o małej wartości (do 100 zł netto) na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika (przekazującego):

  • Można odliczyć VAT od faktury zakupu.
  • Brak obowiązku wykazania VAT należnego, jeśli:
    • Łączna wartość prezentów dla jednej osoby w roku nie przekracza 100 zł (netto) i prowadzi się ewidencję umożliwiającą identyfikację odbiorców.
    • Jednostkowy koszt nie przekracza 20 zł (netto), nawet bez ewidencji.

2. Prezenty przekraczające 100 zł netto na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika (przekazującego):

  • Można odliczyć VAT.
  • Konieczne jest wykazanie VAT należnego.

3. Prezenty niezwiązane z działalnością podatnika (przekazującego):

  • Brak prawa do odliczenia VAT.
  • Brak obowiązku wykazania VAT należnego.

PIT/CIT

1. Prezenty dla kontrahentów (przedsiębiorców) na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika (przekazującego):

  • Stanowią koszt uzyskania przychodu (KUP), naszym zdaniem z wyłączeniem alkoholu.
  • Nie ma obowiązku składania informacji podatkowych przez przekazującego.
  • Otrzymujący przedsiębiorca musi wykazać prezent jako przychód podatkowy.

2. Prezenty dla klientów (osób fizycznych nieprowadzących działalności) na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika (przekazującego):

  • Stanowią KUP (z wyłączeniem alkoholu).
  • Konieczne jest wystawienie PIT-11 (część F) po stronie przekazującego, chyba że wartość prezentu nie przekracza 200 zł, a jego przekazanie służy reklamie i promocji (np. logo firmy na upominku). W takim przypadku PIT-11 nie jest wymagany

3. Prezenty niezwiązane z działalnością gospodarczą podatnika (przekazującego) oraz przekazania prezentów stanowiących koszty reprezentacji nie stanowią KUP.

4. VAT a PIT/CIT:

  • Jeśli VAT naliczony nie podlega odliczeniu, może być uznany za KUP, o ile sam prezent jest KUP.
  • VAT należny od prezentu jest zawsze KUP.

Koszty reprezentacji

Pojęcie reprezentacji dotyczy działań kreujących wizerunek przedsiębiorcy. Ekskluzywne prezenty (np. smartfony, drogie pióra) mogą zostać uznane za koszty reprezentacyjne, a więc nie będą KUP. Natomiast obiady/lunche biznesowe (niewystawne) w restauracji, nawet drogie, mogą stanowić KUP, jeśli służą celom biznesowym.

Podsumowanie

Analizując wydatki na prezenty, należy rozważać je zarówno pod kątem VAT, jak i PIT/CIT. Zachowanie odpowiedniej dokumentacji i przestrzeganie limitów pozwoli uniknąć niepotrzebnych komplikacji podatkowych. Wyżej wymienione aspekty nie dotyczą pracowników i zleceniobiorców przedsiębiorcy.


powrót
Skontaktuj się z nami