Na czym polega metoda proporcjonalnego odliczenia?
Jeśli podatnik, np. rezydent Polski, osiąga dochody w innym kraju i tam płaci podatek, to w Polsce również musi je wykazać. Aby nie płacić podatku podwójnie, może odliczyć podatek zapłacony za granicą — ale tylko do określonego limitu.
Jak działa w praktyce?
- Obliczasz podatek od całości dochodów, czyli dochodów krajowych i zagranicznych, według polskich przepisów.
- Ustalasz, jaka część podatku przypada proporcjonalnie na dochód zagraniczny.
- Odliczasz podatek zapłacony za granicą — ale nie więcej niż wynosi ustalony limit.
Wzór uproszczony
Limit odliczenia można obliczyć według następującego wzoru:
Limit odliczenia = podatek w Polsce od całości dochodu × dochód zagraniczny / dochód całkowity
Ważne cechy metody proporcjonalnego odliczenia
- Jeśli za granicą zapłacono wyższy podatek niż wynosi limit odliczenia, nadwyżka nie podlega zwrotowi.
- Jeśli za granicą zapłacono niższy podatek, różnicę trzeba dopłacić w Polsce.
- Metoda proporcjonalnego odliczenia jest mniej korzystna niż tzw. metoda wyłączenia z progresją.
Gdzie stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia?
Metoda proporcjonalnego odliczenia wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Polska stosuje ją m.in. w relacjach z niektórymi krajami, np. USA, Holandią czy Hiszpanią — w zależności od rodzaju dochodu.
Przykład zastosowania metody proporcjonalnego odliczenia
Załóżmy, że podatnik osiągnął następujące dochody:
- dochód w Polsce: 50 000 zł,
- dochód za granicą: 50 000 zł,
- podatek zapłacony za granicą: 8 000 zł,
- podatek w Polsce od całości dochodu: 20 000 zł.
Limit odliczenia wynosi:
20 000 × 50 000 / 100 000 = 10 000 zł
Podatnik może odliczyć całe 8 000 zł podatku zapłaconego za granicą, ponieważ kwota ta mieści się w limicie. W Polsce zapłaci więc:
20 000 zł – 8 000 zł = 12 000 zł
Masz wątpliwości?
Skontaktuj się z nami — przeanalizujemy Twoją sytuację i pomożemy ustalić, jak prawidłowo rozliczyć dochody zagraniczne.
